Кто освобождается от подоходного налога с зарплаты?

Налог с доходов физических лиц. Что такое подоходный налог в Украине

Кто освобождается от подоходного налога с зарплаты?

Подоходный налог известен с незапамятных времен. Логично предположить, что при наличии дохода всегда существовала, есть и будет существовать система его налогообложения.

Учитывая изменчивость налогового законодательства и важность владения информацией о его последних изменениях, рассмотрим состояние налогообложения доходов физических лиц, существующее в настоящее время.

Согласно украинскому законодательству обязательный платеж именуется налогом на доходы физических лиц, хотя в разговорной речи нередко еще его называют по-старому «подоходный налог». В налоговых системах иных стран этот налог также называют «индивидуальный подоходный налог», «налог на вмененный доход», но это не меняет сути.

Во всем мире данный вид налога является одним из основных источников наполнения бюджета.

Изменения 2020

Стоит отметить, что кардинальных изменений в порядке уплаты подоходного налога не предусмотрено. Изменения носят процедурный характер и связаны с увеличением размера соцгарантий: минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Дополнительно законодатель откорректировал нормы, которые касаются некоторых узких категорий плательщиков. Так, например:

1. не относятся к дополнительным благам выплаты, осуществленные кинопроизводителем лицам, связанным с производством фильмов и т.п.

2. не включается в доход стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и / или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем — плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно. Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), также как и налог на прибыль юридических лиц, относится к числу общегосударственных налогов. НДФЛ регулируется разделом ІV НКУ. Из названия налога можно сделать заключение о том, кто платит налог.

Однако для полного понимания следует разобраться в категориях плательщиков. Плательщиками НДФЛ являются:

  • Физические лица-резиденты (т.е. физические лица, которые имеют место проживания в Украине) – в отношении доходов, полученных в Украине, и в отношении иностранных доходов. При иллюстрации получения доходов за рубежом в большинстве случаев используется образ наших соотечественников, уезжающих на заработки в европейские страны. Но сегодня не составляет труда получать оплату за выполненную работу, даже не покидая территории собственной квартиры. C постепенной популяризацией удаленной работы стало возможным через сеть Internet прием и выполнение заказов практически со всех стран мира. Как правило, это касается работников сферы ІТ-технологий.
  • Физические лица-нерезиденты (т.е. физические лица, которые не имеют места проживания в Украине) – в отношении доходов из источника происхождения в Украине.
  • Налоговый агент. Если говорить, не цитируя термин из налогового законодательства, то это работодатель, который начисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ с доходов наемных работников. Как правило, работники считают себя налогоплательщиками. Но, с точки зрения буквы закона, это не совсем так. Разумеется, удержание налога на доходы физических лиц происходит из заработка работника, но оплата подоходного налога осуществляется налоговым агентом, который несет ответственность за ее своевременность и полноту. Как видим, подоходный налог имеет ключевую роль при начислении и выплате заработной платы в Украине.
Читайте также  Какой срок давности по неуплаченным налогам?

Начисление подоходного налога в Украине осуществляется и физическими лицами (в т.ч. самозанятыми лицами – предпринимателями, лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность), и работодателями.

Налогообложению подлежат следующие доходы :

1. Для резидентов:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);
  • иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

2. Для нерезидентов:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, компенсации).

Подоходный налог с больничного листа рассчитывается и уплачивается на общих основаниях.

Согласно ст.172 НКУ подоходный налог при продаже недвижимости оплачивается в размере 5 % от стоимости недвижимости только при наличии условия о том, что недвижимость (ее часть) находится в собственности продавца менее трех лет. Доход, полученный при продаже квартиры как второго объекта жилой недвижимости, продаваемого на протяжении одного календарного года, подлежит налогообложению по ставке 5%.

Подоходный налог с продажи автомобиля уплачивается по ставке:

  • 5% — при второй и последующих продажах в течение календарного года
  • 5% — при продаже грузового автомобиля (ст. 173 НКУ)
  • не облагается — при продаже одного легкового автомобиля (мотоцикла, мопеда) в течении одного налогового года.

Выделим основные нюансы налогообложения доходов граждан:

  • унифицированная ставка налога — 18%;
  • размер налоговой социальной льготы — 50% от суммы прожиточного минимума;
  • налог на дивиденды — 9% от суммы, полученной от предприятия-единоналожника (5% от предприятия на общей системе налогообложения);
  • отменена подача годовой декларации в случае получения доходов исключительно от налоговых агентов;
  • уточнен порядок оплаты аванса по налогу для физлиц-предпринимателей (три аванса вместо четырех);

Ставка налога на доходы физических лиц или какой подоходный налог в Украине

Размеры ставок НДФЛ определены в ст. 167 НКУ. Основной ставкой является 18%. Она применятся почти для всех видов доходов граждан

  • заработная плата;
  • всевозможные компенсационные и поощрительные выплаты, прочие выплаты и вознаграждения, которые начисляются в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам;
  • выигрыш в государственную и негосударственную денежную лотерею;
  • выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.
  • и т.д.

Ставка в размере 18 % применяется для пассивных доходов:

  • доходы в виде процентов на банковских счетах (депозит, текущий);
  • процентный (дисконтный) доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам;
  • процентный вклад (депозит),  паевая выплата в кредитном союзе
  • дисконтные доходы
  • выплаты по облигациям
  • инвестиционные доходы
  • роялти

Дивиденды облагаются двумя способами:

  • получение дивидендов от предприятия, которое пребывает на общей системе налогообложения, облагаются по ставке 5%
  • дивиденды от предприятия-неплательщика налога на прибыль (в т.ч. единоналожники) — облагаются по ставке 9%.

Ставка 15% применяется для базы налогообложения по доходам, начисленным как пенсия, сумма которой превышает установленный государством размер суммы пожизненного содержания.

Ставка 10 % применяется для зарплаты шахтеров, занятых на подземных работах полный рабочий день и не менее 50 % годового рабочего времени, а также работников соответствующих государственных военизированных аварийно-спасательных служб (п.167.4 НКУ).

Размер и начисление подоходного налога

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд. Тут все просто, поскольку предприятия используют бухгалтерские услуги.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения.

Читайте также  ГИБДД транспортный налог проверить задолженность

Расчет налога на доходы граждан

Рассмотрим пример расчета подоходного налога. Законом «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» установлен размер минимальной заработной платы – 4723 грн. При этом с 2016 года отменен ЕСВ, удерживаемый ранее с сумм доходов, выплачиваемых наемным работникам.

Начислена выплата в размере 10 000 грн.

База обложения НДФЛ: 10 000 грн.

НДФЛ 10 000 х 18% = 1 800 грн.

Военный сбор 10 000 х 1,5% = 150 грн.

К выдаче 10 000 – 1800 – 150 = 8 050 грн.

Источник: https://www.juridicheskij-supermarket.ua/page_income-tax.html

Учёт не облагаемого налогом дохода | Налогово-таможенный департамент

С 1 января 2018 применяется ко всем доходам единый не облагаемый налогом доход по ставке до6000 евро в год или до 500 евро в месяц, и в связи с чем исчезает дополнительный не облагаемый налогом доход с пенсии и с компенсации по несчастному случаю на производстве.

Информацию о том, как влияют на величину не облагаемого налогом доход несколько мест работы, изменяющаяся сумма заработной платы, пенсий, пособия и другие доходы, читайте на странице «Важное при учете не облагаемого налогом дохода».

Сумма дохода – это заработная плата и иная плата, например, плата за оказание услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора, доход от предпринимательства, прибыль от отчуждения имущества, доход со сдачи в аренду или наём, лицензионная плата, проценты, дивиденд, налогооблагаемая пенсия, пособие, стипендия, премия, возмещение или иной доход.

В сумму дохода засчитывается брутто-зарплата, с которой удерживается подоходный налог, платежи по страхованию от безработицы и обязательной накопительной пенсии. В сумму дохода также засчитываются иные брутто-доходы, которые облагаются подоходным налогом путём его удержания.

Так, например, при годовом доходе 17 100 евро не облагаемый налогом доход 4500 евро рассчитывается следующим образом:

  1. 17 100 – 14 400 = 2700
  2. 6000 ÷ 10 800 = 0,55556
  3. 0,55556 × 2700 = 1500
  4. 6000 – 1500 = 4500 евро

Например, при годовом доходе 19 800 евро не облагаемый налогом доход составляет 3000 евро и при годовом доходе 22 500 евро не облагаемый налогом доход составляет 1500 евро в год.
 

Что является годовым доходом?

В годовой доход засчитываются:

  • доход, облагаемый подоходным налогом (в т. ч. доход, полученный в иностранном государстве);
  • зарплата, полученная за рубежом и иная плата, а также дивиденды, которые в Эстонии не облагаются подоходным налогом;

  • дивиденды, полученные от Эстонского коммерческого объединения, или выплата из собственного капитала, которая на уровне коммерческого объединения обложена налогом по обычной ставке 20/80;

  • та сумма дохода, обложенная налогом на основании Закона об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода, которая уменьшена на сумму социального налога, рассчитанного на основании налога с предпринимательского дохода.

В годовой доход засчитываются заработная плата и иная плата (отпускные, пособия, компенсации по болезни и т. п.

), плата за оказание услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора, доход от предпринимательства, прибыль от отчуждения имущества, доход со сдачи в аренду или наём, лицензионная плата, проценты, дивиденды, налогооблагаемаяпенсия, пособие, стипендия, премия, возмещение или иной доход.

В годовой доход не засчитываются возмещения, пособия и стипендии, не облагаемые налогом, а также освобождения от налога (например, продажа жилья или движимой вещи, находившейся в личном пользовании), которая не декларируется в декларации о доходах физического лица.

Примеры

Работник, который получает в календарном году брутто-зарплату 1000 евро в месяц, за год получит 12 000 евро дохода и его не облагаемый налогом доход составляет 500 евро в месяц или 6000 евро в год.

Тот же работник, который получает брутто-зарплату 1000 евро в месяц и пенсию по старости 425 евро в месяц, за год получит доход 17 100 евро (12 000 + 5100) и его не облагаемый налогом доход составляет 4500 евро за год.
 

Инфографика «Не облагаемый налогом доход 2018»
 

Инфографика в формате PDF (497.47 КБ, PDF) 
 

Читайте также  Как вернуть транспортный налог за проданный автомобиль?

Заявление о применении не облагаемого налогом дохода

На основании заявления человека не облагаемый налогом доход может применять только один работодатель (лицо, удерживающее подоходный налог). Работник, работающий на нескольких рабочих местах, должен знать, что у него есть право применять не облагаемый налогом доход только на одном рабочем месте.

У работающего пенсионера, который получает как пенсию так и заработную плату менее 500 евро, есть право применять не облагаемый налогом доход в двух местах, и представить заявление с указанием конкретной суммы, не облагаемой налогом, как в Департамент социального страхования, так и работодателю. При подаче заявлений работающий пенсионер должен помнить, что минимум не облагаемый подоходным налогом в сумме не должен превышать размера, предусмотренного законом (максимальная сумма в месяц 500 евро).

Например, пенсионер получает пенсию 416 евро и заработную плату 300 евро. У человека есть право подать заявление об учёте не облагаемого налогом дохода, в размере 416 евро в Департамент социального страхования и в размере 84 евро работодателю.
 

В заявлении следует указать, чтобы лицо, удерживающее подоходный налог:

  • засчитало бы не облагаемый налогом доход или

  • не засчитывало бы не облагаемый налогом доход или

  • засчитало бы не облагаемый налогом доход на конкретную сумму, например, 100 евро в месяц.

Применение не облагаемого налогом дохода по месяцам и за год

Лицо, удерживающее подоходный налог, может применять не облагаемый налогом доход ежемесячно. Сумма не облагаемого налогом дохода рассчитывается в соответствии с величиной брутто-зарплаты или иного дохода.

Например, сумма не облагаемого налогом дохода в случае следующих брутто-зарплат выглядит таким образом:

Человеку также придётся учитывать следующее: если доход, полученный из нескольких источников дохода (например, заработная плата, пенсия или иной доход) превышают 1200 евро в месяц, то ежемесячный расчёт налога не даёт тот же самый результат, что и годовой расчёт налога.

Например, человек, который в течение всего года получает брутто-зарплату 1200 евро в месяц и которому применяется не облагаемый налогом доход в размере 500 евро в месяц, продаёт в феврале недвижимость и получает прибыль 12 000 евро, облагаемую налогом, а также в июне получает дивиденды 3000 евро, зарабатывает годовой доход в сумме 29 400 евро. Поскольку работодатель в течение всего года применял не облагаемый налогом доход, то человеку на основании декларации о доходах придётся доплатить подоходный налог к 1 октября следующего года.

В случае получения годового дохода с 14 400 евро до 25 200 евро за год важно, чтобы человек:

  • продумал бы к началу календарного года свои ежемесячные доходы (например, зарплату, пенсию, доход с аренды и т. д.), а также ожидаемые иные доходы (например, прибыль от продажи недвижимости, прибыль от продажи ценных бумаг и пр.) и
  • на основании ожидаемых годовых доходов принял бы решение о применении ежемесячного не облагаемого налогом дохода,
  • сообщил бы в заявлении о своём решении лицу, удерживающему подоходный налог (например, работодателю, Департаменту социального страхования) о том, что он:
    • полностью отказывается от права на применение ежемесячного не облагаемого налогом дохода или
    • ежемесячно желает применять не облагаемый налогом доход в сумме меньше 500 евро.

Желательно представить одно заявление на весь год. В случае меняющегося дохода раз в месяц можно изменить заявление или отозвать его вообще, чтобы не облагаемый налогом доход был бы зачтён в меньшей сумме или не засчитывался бы вообще.

Если не облагаемый налогом доход ежемесячно применяется в большей сумме, чем позволяют все доходы суммарно, то человеку на основании декларации о доходах придётся доплатить подоходный налог к 1 октября следующего года.

Дополнительная информация

В случае возникновения вопросов просим обратиться:

  • по телефону 880 0811 – налоговая консультация частных клиентов

  • по Skype mta.eesti

  • пишите по адресу э-почты eraklient@emta.ee или оставьте сообщение в е-MTA («Общение» > «Переписка»)

Сентябрь 2017
 

Источник: https://www.emta.ee/ru/chastnyy-klient/deklarirovanie-dohodov/uchyot-ne-oblagaemogo-nalogom-dohoda